金融资产账务处理:到底是怎么回事?

企业取得交易性金融资产时,需要进行账务处理。首先,借记交易性金融资产——成本(公允价值),同时借记投资收益(发生的交易费用)、应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)和应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)。贷方则记录银行存款等。
持有期间,企业会收到股利或利息。这时,借记应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)和应收利息(资产负债表日计算的应收利息),贷记投资收益。
资产负债表日,如果交易性金融资产的公允价值发生变动,需要进行调整。公允价值上升时,借记交易性金融资产—公允价值变动,贷记公允价值变动损益。公允价值下降时,借记公允价值变动损益,贷记交易性金融资产—公允价值变动。
当企业出售交易性金融资产时,需要将银行存款等作为借方,贷记交易性金融资产和投资收益(差额,也可能在借方)。具体来说,借记银行存款,贷记交易性金融资产—成本,贷记交易性金融资产—公允价值变动(可能在借方),贷记投资收益(可能在借方)。

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