调整子公司实现净利润的思路可以总结如下:
首先,在调整净利润时,需要考虑内部交易之外的事项对损益的影响。这些事项包括将个别报表由账面价值调整为公允价值所产生的影响,以及递延所得税的影响。对于内部交易的调整,只需要考虑内部交易形成实物资产所产生的对损益的影响,而不需要考虑债权债务的影响。此外,还需要注意内部交易产生的递延所得税影响也不需要被考虑。
其次,关于内部交易产生的所得税费用不调整净利润的解释可以理解为:递延所得税与未实现内部销售损益没有直接联系。这是因为编制了抵消调整分录后,合并报表上的资产账面价值发生了变化,但计税基础保持不变,从而产生了暂时性差异。确认递延所得税是因为这个差异,但它本身并不是未实现内部销售损益。因此,在调整净利润时不需要考虑递延所得税。
最后,只有当内部交易形成真正的资产时,才需要对净利润进行调整。内部交易形成的实物资产会产生未实现内部销售利润,在由成本法转权益法时,需要对净利润进行调整。然而,内部债权债务并不是真正的实物资产,因此对内部债权计提的减值损失也不需要调整净利润。
总之,调整净利润时需要关注涉及到损益类的项目。各个损益类项目在借贷方的含义不同,因此在调整时需要进行不同的处理。