企业在每个月底,需要将当月应缴的增值税从“应交税费-应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。具体操作如下:借记“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税费-未交增值税”。
同样,在月底,企业还需要将当月多缴的增值税额从“应交税费-应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。具体操作为:借记“应交税费-未交增值税”,贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”。
此外,对于一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额,企业也需要将其从“应交税费-预缴增值税”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。具体操作为:借记“应交税费-未交增值税”,贷记“应交税费-预缴增值税”。
在每个月末,企业还需要缴纳上月应缴未缴的增值税。具体操作为:借记“应交税费-未交增值税”,贷记“银行
存款”。
关于用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题,有以下两点需要注意:
1. 对于因销项税额小于进项税额而产生的期末留抵税额,企业应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 2. 按照增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字,借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费-未交增值税”科目。