资产负债表的年初余额通常根据上年末相关项目的期末余额填列,与上年末资产负债表期末余额栏保持一致。期末余额栏的填列方法有以下几种:
1. 根据总账科目余额填列: (1) 直接填列:对于“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”等项目,应根据有关总账科目的余额填列。 (2) 计算填列:货币资金=库存现金 银行
存款 其他货币资金。
2. 根据明细科目余额计算填列: (1) 应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额 预付账款所属明细科目贷方余额。 (2) 预付款项=应付账款所属明细科目借方余额 预付账款所属明细科目借方余额。 (3) 应收账款=应收账款所属明细科目借方余额 预收账款所属明细科目借方余额-坏账准备贷方余额。 (4) 预收款项=应收账款所属明细科目贷方余额 预收账款所属明细科目贷方余额。 (5) “应付职工薪酬”项目,应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列。
3. 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列: (1) “长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除一年内到期且
企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 (2) “长期应收款”项目,应当根据“长期应收款”总账科目余额,减去“未实现融资收益”总账科目余额,再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 (3) “长期应付款”项目,应当根据“长期应付款”总账科目余额,减去“未确认融资费用”总账科目余额,再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。
4. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列: 例如,“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
5. 综合运用上述填列方法分析填列: 被划分为持有待售的非流动资产应当归类为流动资产,被划分为持有待售的非流动负债应当归类为流动负债。