根据《
企业会计准则第21号-租赁》16号准则，企业租入固定资产使用“使用权资产”进行核算。使用权资产的成本由以下几部分组成：租赁负债的初始计量金额、租赁激励、初始直接费用和复原成本。
首先，租赁负债的初始计量金额等于应付租金初始现值，即应付租金乘以
折现率（采用租赁内含利率或增量利率作为折现率）。其次，租赁激励是出租方给予的优惠。初始直接费用是承租过程中发生的增量费用。最后，复原成本按或有事项处理。
在租赁期开始日，企业需要按照以下步骤进行会计处理：首先，借记使用权资产、应交税费-应交增值税(进项税额)，贷记租赁负债、银行
存款等（初始直接费用）、预计负债-复原成本。然后，确认利息，借记财务费用，贷记租赁负债（按折现率计算）。接着，确认折旧费，借记管理费用/销售费用/生产成本等，贷记累计折旧。在支付租金时，借记租赁负债、应交税费-应交增值税(进项税额)，贷记银行存款等。最后，在支付修复成本时，借记管理费用/销售费用/生产成本等、应交税费-应交增值税(进项税额)，贷记银行存款等。
