当计提所得税时，会计分录如下：
借：所得税费用 贷：应交税费-应交
企业所得税
需要注意的是，在计提所得税时，需要综合考虑全年的累计情况，不能仅仅根据一个月的数据进行判断。如果全年累计亏损，则不需要缴纳所得税；如果全年累计盈利，则需要缴纳所得税。
一般来说，企业的税率为25%，高新技术企业的税率为15%。对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。
对于小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
无论小型微利企业是按照查账征收方式还是
核定征收方式缴纳企业所得税，都可以享受上述优惠政策。
这些政策的依据包括国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号）和国家税务总局关于落实支持小型微利企业和
个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第8号）。
所谓的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。如果企业在度中间开业或者终止经营活动，则以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
