企业所得税的计算和缴纳是一个复杂的过程，需要根据企业的全年累计情况来进行计提。以下是详细的步骤：
1. 计提所得税：借：所得税费用，贷：应交税费-应交所得税。这一步需要考虑全年的累计情况，如果累计是亏损则不需要缴纳所得税，如果累计盈利则需要缴纳所得税。
2. 缴纳所得税：借：应交税费-应交所得税，贷：银行存款。在缴纳所得税时，需要将应交的税款从银行存款中扣除。
税率方面，一般企业的税率为25%，高新技术企业的税率为15%。对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。这些优惠政策是根据国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号）和国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第8号）来执行的。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。