权益法下的净资产公允价值和账面值怎么调?

一、当投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值与账面价值存在差异,

其通用调整公式为:

调整后的净利润=调整前的净利润 (账面价值╳本期出售比例—公允价值╳本期出售比例) (按账面价值计提折旧—按公允价值计提折旧),

或者=调整前的净利润—(公允价值-账面价值)╳本期出售比例-(按公允价值计提的折旧—按账面价值计提的折旧),

二、若投资方与被投资方之间存在未实现内部交易损益,

则通用调整公式为:

调整后的净利润=调整前的净利润—(售价—成本)╳未对外销售比例,

三、在合并报表中处理顺流交易的会计分录,

借:营业收入(无论内部损益是否实现,顺流交易全部的营业收入╳持股比例),

贷:营业成本,

投资收益,

四、在合并报表中处理逆流交易的会计分录,

借:长期股权投资(内部损益未实现的部分╳持股比例),

贷:存货。

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