怎样做财务报表编制中的合并抵销会计分录?

1、调整子公司的账面价值以反映公允价值,

借:存货,

固定资产、无形资产,

递延所得税资产,

贷:应收账款,

预计负债,

递延所得税负债,

资本公积,

2、处置存货和收回应收账款时,

借:营业成本,

应收账款,

预计负债,

管理费用,

贷:存货,

资产减值损失,

营业外支出,

固定资产、无形资产,

3、转换长期股权投资至权益法核算,

借:长期股权投资,

贷:投资收益,

借:长期股权投资,

贷:其他综合收益,

4、母公司与子公司所有者权益抵销处理,

借:股本,

资本公积【购买日 评估增值 本年增加额】,

盈余公积【购买日 本年计提】,

未分配利润【购买日 调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】,

商誉,

贷:长期股权投资【按权益法调整后金额】,

少数股东权益,

5、抵销内部交易产生的投资收益,

借:投资收益,

少数股东损益,

未分配利润—年初【购买日】,

贷:提取盈余公积,

对所有者(或股东)的分配,

未分配利润—年末,

6、内部交易存货的处理,

借:营业收入,

贷:营业成本【差额】,

存货【未实现内部销售利润】,

7、内部交易固定资产的处理,

借:营业收入,

贷:营业成本,

固定资产—原价,

8、内部交易无形资产的处理,

借:资产处置收益,

贷:无形资产,

9、内部应收款项的处理,

借:应付票据及应付账款【含增值税】,

贷:应收票据及应收账款,

借:应收票据及应收账款—坏账准备,

贷:信用减值损失,

借:所得税费用,

贷:递延所得税资产。

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