《中华人民共和国
企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条明确了固定资产折旧的处理规定：
（一）需计提折旧的固定资产包括： 1. 房屋及建筑物； 2. 在用的机器设备、运输车辆、器具、工具； 3. 季节性停用和大修理停用的机器设备； 4. 以经营租赁方式租出的固定资产； 5. 以
融资租赁方式租入的固定资产； 6. 财政部规定的其他应计提折旧的固定资产。
（二）不得计提折旧的固定资产包括： 1. 土地； 2. 未使用、不需要以及封存的固定资产，除了房屋、建筑物； 3. 以经营租赁方式租入的固定资产； 4. 已提足折旧继续使用的固定资产； 5. 按照规定
提取维简费的固定资产； 6. 已在成本中一次性列支而形成的固定资产； 7. 破产、关停企业的固定资产； 8. 财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产； 9. 提前报废的固定资产，不得计提折旧。
（三）提取折旧的依据和方法： 1. 纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月开始计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。 2. 固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。 3. 固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： - 房屋、建筑物，为20年； - 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； - 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； - 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； - 电子设备，为3年。
